L'anàlisi de desviacions és una tècnica essencial en la gestió de pressupostos que permet identificar i comprendre les diferències entre els pressupostos planificats i els resultats reals. Aquesta anàlisi ajuda a detectar problemes, ajustar estratègies i millorar la precisió en futures planificacions pressupostàries.

La desviació és la diferència entre el valor pressupostat i el valor real. Es pot calcular tant per ingressos com per despeses.

• Desviació Positiva: Quan els ingressos reals són superiors als pressupostats o les despeses reals són inferiors a les pressupostades.
• Desviació Negativa: Quan els ingressos reals són inferiors als pressupostats o les despeses reals són superiors a les pressupostades.

• Internes: Errors en la planificació, canvis en les prioritats del projecte, ineficiències operatives.
• Externes: Canvis en el mercat, noves regulacions, fluctuacions econòmiques.

Recopila les dades reals d'ingressos i despeses i compara-les amb les dades pressupostades.

Calcula la desviació per a cada categoria d'ingressos i despeses.

Fórmula:

\[ \text{Desviació} = \text{Valor Real} - \text{Valor Pressupostat} \]

Identifica les causes de les desviacions analitzant factors interns i externs.

Desenvolupa i implementa accions correctives per abordar les desviacions negatives i potenciar les positives.

Elabora un informe detallat que inclogui les desviacions detectades, les seves causes i les accions correctives proposades.

1. Ingressos: Desviació negativa de 5,000 €. Possible causa: Menor demanda del producte.
2. Despeses Salaris: Desviació positiva de 2,000 €. Possible causa: Augment de les hores extres.
3. Despeses Materials: Desviació negativa de 2,000 €. Possible causa: Reducció en el cost dels materials.
4. Despeses Generals: Desviació positiva de 2,000 €. Possible causa: Augment dels costos d'energia.

1. Ingressos: Revisar estratègies de màrqueting i vendes per augmentar la demanda.
2. Despeses Salaris: Optimitzar la gestió de les hores extres.
3. Despeses Materials: Mantenir la relació amb els proveïdors per assegurar preus baixos.
4. Despeses Generals: Implementar mesures d'estalvi energètic.

1. Calcula la desviació per a cada categoria.
2. Identifica possibles causes per a cada desviació.
3. Proposa accions correctives per a cada desviació.

1. Càlcul de Desviacions:

2. Causes Potencials:

   • Ingressos: Desviació negativa de 10,000 €. Possible causa: Menor demanda del producte.
   • Despeses Salaris: Desviació positiva de 5,000 €. Possible causa: Augment de les hores extres.
   • Despeses Materials: Desviació negativa de 2,000 €. Possible causa: Reducció en el cost dels materials.
   • Despeses Generals: Desviació positiva de 2,000 €. Possible causa: Augment dels costos d'energia.

3. Accions Correctives:

   • Ingressos: Revisar estratègies de màrqueting i vendes per augmentar la demanda.
   • Despeses Salaris: Optimitzar la gestió de les hores extres.
   • Despeses Materials: Mantenir la relació amb els proveïdors per assegurar preus baixos.
   • Despeses Generals: Implementar mesures d'estalvi energètic.

L'anàlisi de desviacions és una eina fonamental per a la gestió efectiva dels pressupostos. Permet identificar problemes, ajustar estratègies i millorar la precisió en futures planificacions. Mitjançant la recopilació de dades, el càlcul de desviacions, l'anàlisi de causes i la implementació d'accions correctives, es pot assegurar una gestió financera més eficient i alineada amb els objectius econòmics de l'organització.